美丰消息
 
【国度政策】增值税改革细则出台 4月1日起正式实施
2019年4月1日
出自:逐日经济消息



3月21日,财务部、国度税务总局、海关总署结合发布《关于深化增值税改革有关政策的告诉布告》(即增值税改革细则)。告诉布告称,4月1日起,增值税普通征税人(以下称征税人)产生增值税应税发卖行动或许出口货色,原实用16%税率的,税率调剂为13%;原实用10%税率的,税率调剂为9%。

值得一提的是,根据告诉布告,4月1日起,我国将试行增值税期末留抵税额退税制度。符合相干条件的征税人,可以向主管税务机关请求退还增量留抵税额。

出口退税率照应调剂

告诉布告明白,征税人产生增值税应税发卖行动或许出口货色,原实用16%税率的,税率调剂为13%;原实用10%税率的,税率调剂为9%。同时,出口退税率也照应调剂。原实用16%税率且出口退税率为16%的出口货色劳务,出口退税率调剂为13%;原实用10%税率且出口退税率为10%的出口货色、跨境应税行动,出口退税率调剂为9%。

记者懂得到,今朝实用16%这一档税率的行业重要有大年夜部分中上游企业、制造业等;实用10%税率的行业有修建业、交通运输等行业。根据天风证券宏不雅团队测算,2019年增值税税率每下调一个百分点,16%档将减税2230亿元,10%档将减税1780亿元。按照今朝的降税力度,减税范围将达到8466亿元。

普华永道中国边疆及喷鼻港直接税办事主管合股人李军在接收《逐日经济消息》记者采访时表示,这是继2016年在全国范围内周全实施增值税及客岁5月下调基准税率(17%降至16%)以后,增值税税率的又一次下调。增值税是我国今朝税收支出占比最大年夜的税种,其税率的下调将带来大年夜幅减税。

另外,告诉布告对境外购物退税也有所调剂。实用13%税率的境外搭客购物离境退税物品,退税率为11%;实用9%税率的境外搭客购物离境退税物品,退税率为8%。

2019年6月30日前,按调剂前税率征收增值税的,履行调剂前的退税率;按调剂后税率征收增值税的,履行调剂后的退税率。

可请求留抵退税

税收实际中,增值额征税简化为就销项税额减去进项税额的差额。这类扣除法虽然简便,但也存在一些成绩。例如,投入周期较长的新建企业前期本钱投入过大年夜,且发卖额较小时,会产生企业进项税额的沉淀,即留抵税额。

北京国度管帐学院财税政策与应用研究所所长李旭红向《逐日经济消息》记者表示,由于不合企业的临盆运营安排不合,发卖及推销会出现季候性或周期性的差别,所以企业会产生进项税额大年夜于销项税额的情况,因而便产生了留抵额。所谓的留抵额,即企业实际包袱的进项税额大年夜于其收回的销项税额的部分,固然在应征税额中显示为零,但实际上代表了企业包袱的逾越销项税额部分的进项税。

对这类情况,世界各国的增值税制度设计时大年夜多半会采取立即退税的办法。2018年,我国对部分行业增值税期末留抵税额予以退还,如设备制造等先辈制造业、研发等现代办事业和电网企业等。税务总局数据显示,截至客岁9月,处理留抵退税1148.5亿元。增值税留抵税款退税可以增添企业资金被占用,减轻企业融资压力,降低企业包袱。

根据告诉布告,自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。符合相干条件的征税人,可以向主管税务机关请求退还增量留抵税额。退还计算方法为:许可退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。

不过,征税人须要满足五项请求:自2019年4月税款所属期起,持续六个月(按季征税的,持续两个季度)增量留抵税额均大年夜于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;征税信用等级为A级或许B级;请求退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;自2019年4月1日起未享用即征即退、先征后返(退)政策的。请求退税前36个月未产生欺骗留抵退税、出口退税或虚开增值税公用发票情况的。

进项构成比例,为2019年4月至请求退税前一税款所属期内已抵扣的增值税公用发票(含税控灵活车发卖同一发票)、海关出口增值税公用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

李旭红在接收《逐日经济消息》记者采访时表示,留抵没法退税会将税负落在企业,没法完成对终究花费者的课税。是以,从改良企业征税状况、优化税收营商情况及完美现代税制设计的角度去看,均需改良留抵额没法退税的成绩。即使许可留抵退税,也需延长退税的时间及降低退税的服从本钱。

本信息被拜访6104次。

接洽德律风:(+86)-0838-2313833  传真号码:(+86)-0838-2304222  邮箱:scmeifxxzx@163.com